감사인의 보수적 평가와 경영자의 경제적 유인이 감사인 교체와 감사보수에 미치는 영향

초록

선행연구들은 감사인의 보수적 평가와 감사인 교체 및 감사보수 간의 관련성에 대해 일관된결과를 제시하지 못했다. 본 연구는 감사인의 보수적 평가가 감사보고 지연과 높은 이익조정의상호작용이라고 정의하였다. 본 연구의 목적은 감사인의 보수적 평가가 감사인 교체 및 감사보수에 미치는 영향을 분석한 후, 이러한 관련성이 경영자의 사익추구 유인에 의해 강화되는지를분석함으로써 감사인 교체와 감사보수 증가의 원인이 감사인의 보수적 평가와 경영자의 경제적유인 간에 충돌임을 보여주고자 하였다. 본 연구의 결과들은 다음과 같다. 첫째, 감사인 교체는 감사보고시차(AULAG), 높은 이익조정(HIGH_EM) 그리고 높은 임원보수(HIGH_COMP, HIGH_COMPIND)와 개별적인 관련성이 나타나지 않았다. 그러나 이들 세 변수들의 상호작용변수는 감사인 교체와 유의한 양(+)의 관련성이 나타났다. 따라서 감사인의 보수적 평가만으로는 감사인 교체가 이루어지지 않지만, 감사인의 보수적 평가가 경영자의 경제적 유인과 충돌될 때 감사인 교체에 결정적인 영향을 주는 것으로 보인다. 둘째, 감사보수는 높은 이익조정(HIGH_EM) 및 높은 임원보수(HIGH_COMP, HIGH_COMPIND)와 유의한 양(+)의 관련성이 나타났다. 감사보고시차와 높은 이익조정의 상호작용변수도 감사보수와 유의한 양(+)의 관련성이 나타났다. 또한 이들 세 변수들의 상호작용변수는 감사인이 교체되지 않은 기업에서 감사보수와 유의한 양(+)의 관련성이 나타났다. 결론적으로 경영자는 감사인의 보수적 평가가 경제적 유인과 충돌될때 그들에게 관대한 감사인으로 교체하려 하며, 이러한 경영자의 압력에도 불구하고 교체되지않은 감사인은 경영자의 사익추구 환경과 감사인의 보수적 평가에 대해 높은 감사위험을 부여하는 것으로 해석되었다.

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