감사인 규모와 고객의 경제적 중요성이 감사보고시차에 미치는 영향

초록

[연구목적] 선행연구들은 규모가 큰 감사인이 양질의 감사서비스를 제공함으로써 감사품질에대한 프리미엄을 갖고 있다고 주장한다. 본 연구의 목적은 감사인 규모와 감사보고시차 간의 관련성을 검증하고, 이러한 관련성이 감사인 독립성을 훼손할 수 있는 고객의 경제적 중요성으로어떻게 조절되는지를 검증하는 것이다. [연구방법] 회계법인 매출액을 감사인 규모로 간주하였다. 감사인 규모가 감사보고시차에 미치는영향과 이러한 관련성에 미치는 고객의 경제적 중요성을 다중회귀모형을 이용하여 검증하였다. [연구결과] 본 연구에서 감사인 규모와 감사보고시차 간에 유의한 양(＋)의 관련성이 나타났다. 이러한 결과는 규모가 큰 감사인이 명성을 유지하기 위해 더 큰 노력으로 높은 확신 수준에 도달하려고 하므로 감사보고시차가 길어지는 것이다. 반면에 이러한 관련성은 고객의 경제적 중요성이 클 때 유의한 음(－)의 관련성으로 조절되었다. 이러한 결과는 감사인 규모가 클수록 감사품질이 높아지지만, 감사인이 경제적으로 중요한 고객에게는 상대적으로 관대하여 감사보고시차가 짧아지는 것으로 보인다. [연구의 시사점] 본 연구는 이해관계자들에게는 감사인 규모와 고객에 대한 감사인 경제적 의존도 간의 상충관계를 이해시킴으로써 더 효과적인 의사결정에 도움을 줄 것으로 기대된다. 또한 규모가 큰 감사인은 고객의 경제적 중요성이 상대적으로 커지면 외관상 독립성을 확보하기위한 외부기관의 감리 등 안전장치가 필요함을 시사한다.

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